+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

На каком счете учитываются судебные издержки


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Заместитель директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки РФ разъясняет, как в бухгалтерском учете бюджетного учреждения отразятся операции, связанные с возмещением судебных расходов, расходов на оплату экспертизы и пр. Между муниципальным бюджетным учреждением и организацией исполнителем заключен контракт на ремонт оборудования на сумму руб. Данные расходы относятся к накладным. Организация перечислила обеспечение исполнения контракта в размере 30 руб. Однако ремонтные работы были произведены некачественно. Организация обратилась в арбитражный суд.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как взыскать судебные издержки?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Расчеты с исполнителем: пени, штрафы, судебные издержки

Главная Задать вопрос. В случае неразрешения споров мирным путем посредством претензии последней инстанцией, способной четко определить, кто прав, а кто виноват, является суд. Преимущества судебного разбирательства заключаются в том, что суд, являясь специальным органом, созданным для разбирательства конфликтов, разрешает спор в установленном законом порядке, в строго определенной процессуальной форме и выносит законное, справедливое судебное решение, основанное на всестороннем исследовании всех обстоятельств дела.

Лицо, считающее, что его права нарушены, формирует свои притязания на защиту в виде исковых требований. Предметом искового заявления по договору поставки или договору подряда могут являться требования: о взыскании стоимости поставленного товара, выполненных работ оказанных услуг ; о взыскании пени неустойки за недопоставку просрочку поставки товара, за невыполнение просрочку выполнения работ услуг ; о взыскании штрафа и убытков за поставку некачественного товара, ненадлежащее качество выполненных работ оказанных услуг ; о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами; о взыскании стоимости недостачи груза, товара; о взыскании штрафа за просрочку возврата невозврат тары; о расторжении договора или изменении его условий и т.

Таким образом, при обращении субъекта предпринимательской деятельности с иском в суд необходимо четко определять предмет и основания иска со ссылкой на конкретные нормы действующего законодательства материального права. При взыскании реального ущерба представить в суд доказательства его причинения не составляет особого труда, так как они содержатся в действиях истца или ответчика и закрепляются в письменной форме договорах, переписке, накладных и т.

При доказывании же упущенной выгоды необходимо доказать связь между нарушением ответчиком условий договора и возникновением убытков у истца, а также обосновать избранную им методику расчета упущенной выгоды. В доказательство упущенной выгоды могут быть представлены договоры на поставку в обусловленные сроки товара, предварительные договоры и т.

Исковое заявление подается в хозяйственный суд в письменной форме и должно быть подписано истцом или его представителем. Статьями , Хозяйственного процессуального кодекса РБ с изменениями и дополнениями, далее - Кодекс установлены форма и содержание искового заявления, а также перечень прилагаемых к исковому заявлению документов, подтверждающих: уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере; соблюдение досудебного претензионного порядка урегулирования спора с ответчиком, если это установлено законодательными актами для данной категории споров или договором; обстоятельства, на которых основаны исковые требования; государственную регистрацию в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, а для истцов, находящихся за пределами РБ, - документы, подтверждающие их юридический статус; полномочия лица, подписавшего исковое заявление на предъявление иска.

Расчет взыскиваемой суммы может содержаться в исковом заявлении, а может быть приложен к иску в виде отдельного документа. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. С учетом заявленных требований суд формирует состав участников дела. Основные субъекты спора о праве становятся истцом и ответчиком.

В соответствии со ст. Ответчиками являются юридические лица, индивидуальные предприниматели и граждане, к которым предъявлен иск. Стороны пользуются равными процессуальными правами. После окончания разбирательства дела в судебном заседании хозяйственным судом принимается решение. При полном или частичном удовлетворении первоначального и встречного исков в резолютивной части решения хозяйственного суда указывается сумма, подлежащая взысканию в результате зачета в целом или части. При удовлетворении иска о взыскании денежных средств в резолютивной части решения хозяйственный суд указывает общий размер подлежащих взысканию сумм с раздельным определением основной задолженности, убытков, процентов и неустойки штрафа, пени.

При присуждении имущества в резолютивной части решения хозяйственный суд указывает наименование подлежащего передаче имущества, его стоимость и место нахождения. При присуждении имущества в натуре в резолютивной части решения хозяйственный суд указывает стоимость имущества, которая должна быть взыскана с ответчика, если при исполнении решения присужденного имущества не окажется в наличии.

Сроки вступления в законную силу решений хозяйственного суда, а также перечень решений и определений хозяйственного суда, подлежащих немедленному исполнению, определены в ст. На основании ст. Вопросы об отсрочке или рассрочке исполнения судебного постановления, об изменении способа и порядка его исполнения решаются в судебном заседании с извещением сторон о времени и месте проведения судебного заседания. Неявка любой из сторон, извещенных надлежащим образом, не препятствует рассмотрению этих вопросов.

По результатам рассмотрения вопросов об отсрочке или рассрочке исполнения судебного постановления, об изменении способа и порядка его исполнения хозяйственный суд выносит определение, которое может быть обжаловано в порядке, установленном Кодексом.

Рассмотрим более подробно отражение в учете на отдельном примере факта судебного разбирательства по исполнению торговых договоров. Взыскание штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров, причиненных убытков: - у истца: В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов, утвержденной постановлением Минфина РБ от Необходимо помнить, что данные доходы согласно пп.

При расчете налога на добавленную стоимость налоговая база увеличивается лишь на суммы и или стоимость объектов, полученные в виде санкций за нарушение покупателями заказчиками условий договоров в соответствии с подп. Пунктом 5 ст. В целях налогового учета в соответствии с пп. Судебные расходы Судебное разбирательство - недешевая процедура и может обернуться для сторон существенными расходами.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. Перед тем как подать иск в суд, организация уплачивает государственную пошлину. Следует иметь в виду, что чем больше взыскиваемая сумма, тем большую госпошлину придется уплатить за подачу иска. Поэтому, заявляя исковые требования, всегда нужно вначале просчитать, оплатите ли вы начальные расходы и есть ли гарантии, что в случае удовлетворения иска ваш партнер сможет вам все выплатить.

На основании пп. Пошлина уплачивается наличными деньгами путем перечисления со счета плательщика в банке или небанковской кредитно-финансовой организации. Квитанции банка о приеме денег в уплату пошлины, платежные документы на безналичное перечисление пошлины приобщаются к заявлениям, жалобам, остающимся в делах организаций, взимающих пошлину. На сегодняшний день размер государственной пошлины с заявлений и жалоб, подаваемых в хозяйственные суды, установлен п.

Что касается налога на добавленную стоимость, то согласно подп. Напомним, что положения этого подпункта распространяются также на плательщиков, у которых указанные расходы не учитываются при исчислении облагаемой налогом прибыли подоходного налога.

Однако одной пошлиной перечень судебных расходов не ограничивается. Так, в соответствии со ст. Денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам и свидетелям, а также необходимые расходы по делу предварительно вносятся на соответствующий счет хозяйственного суда стороной, заявившей ходатайство, или третьим лицом, заявившим самостоятельные требования.

Если ходатайство заявлено обеими сторонами либо вызов специалистов и свидетелей, назначение экспертизы и иные действия, подлежащие оплате, проводятся по инициативе хозяйственного суда, необходимые денежные суммы вносятся сторонами в равных частях на соответствующий счет хозяйственного суда, если иное не предусмотрено законодательными актами.

При вынесении судом решения судебные расходы распределяются между истцом и ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований ст. Государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход республиканского бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от ее уплаты. При отказе истца от иска судебные расходы, понесенные им, ответчик не возмещает.

Отказ от иска в связи с добровольным удовлетворением исковых требований ответчиком после предъявления иска не препятствует взысканию с ответчика по требованию истца понесенных им судебных расходов. В случае заключения мирового соглашения судебные расходы по делу погашаются по соглашению сторон либо в соответствии с частью первой ст.

При отказе в удовлетворении иска издержки, понесенные хозяйственным судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскиваются с истца. Если дело возникло вследствие нарушения какой-либо стороной досудебного претензионного порядка урегулирования спора, установленного законодательными актами для данной категории споров или договором оставление претензии без ответа, невысылка истребованных документов , хозяйственный суд вправе взыскать с этой стороны судебные расходы независимо от исхода дела.

Хозяйственный суд вправе взыскать с виновной в отложении дела стороны судебные расходы, понесенные в связи с этим, в т. Однако необходимо иметь в виду, что судебными являются только те издержки, которые оговорены Кодексом и возложены на одну из сторон, обязанную по решению хозяйственного суда их погасить. Документ, дающий право считать расходы судебными издержками, - решение хозяйственного суда, определяющее исход дела. Все другие расходы, понесенные сторонами в ходе судебных разбирательств, если они не признаны судом необходимыми, к судебными издержкам не относятся, в частности: услуги адвоката; транспортные расходы по доставке представителей сторон к месту суда и обратно; командировочные расходы работников и другие подобные расходы.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете судебных расходов, на первый взгляд, не вызывает особых затруднений, однако существуют некоторые особенности, на которых мы остановимся более подробно.

Для целей бухгалтерского учета величина судебных расходов согласно пп. Для целей налогового учета расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, включаются в состав расходов от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли, в установленном порядке на основании подп. Эти расходы согласно подп. Моментом фактической реализации по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных объектов части стоимости объектов , за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является день их списания за счет соответствующих источников в соответствии с подп.

Проиллюстрируем вышесказанное примерами расчетов. Пример 1 По вине работника оптового склада произошла порча товара, учетная стоимость которого составляет руб.

Работник от возмещения отказался. На основании решения хозяйственного суда, вынесенного по иску организации, с работника подлежит к взысканию стоимость испорченного товара с учетом НДС и государственная пошлина в размере 25 руб. Во исполнение решения суда работник внес денежные средства в кассу организации. Покупатель обратился в хозяйственный суд с иском о возврате уплаченного им аванса и уплате штрафных санкций.

Решением хозяйственного суда иск удовлетворен. Причитающаяся к уплате сумма штрафных санкций составила 1 руб. В соответствии с приказом об учетной политике, как у истца, так и у ответчика, внереализационные расходы штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском учете, когда судом вынесено решение об их взыскании.

Пример 3 Оптовая организация заключила договор перевозки с транспортной организацией. Транспортная организация своевременного не оказала услуги по доставке груза, в связи с чем организация не получила доходы, которые получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено.

Оптовая организация подала исковое заявление в хозяйственный суд о взыскании с транспортной организации причиненных ей убытков в размере руб. В соответствии с приказом об учетной политике оптовой организации возмещение убытков отражается в составе внереализационных доходов организации в момент их получения от должника. Вариант 1. Решением хозяйственного суда иск удовлетворен частично - на сумму руб.

Денежные средства поступили на расчетный счет организации в полном объеме. Вариант 2. Решением хозяйственного суда иск удовлетворен в полном объеме, государственная пошлина подлежит возмещению ответчиком истцу. В связи с отсутствием у транспортной организации денежных средств стороны пришли к соглашению о передаче транспортной организацией в счет задолженности основного средства. Стороны подали в суд, рассмотревший дело, заявление об изменении способа и порядка исполнения решения.

Суд вынес определение об изменении порядка и способа исполнения решения. В течение установленного срока транспортная организация передала организации основное средство стоимостью руб. При рассмотрении дела в хозяйственном суде первой, апелляционной, кассационной или надзорной инстанции до принятия судебного постановления, которым заканчивается рассмотрение дела, истец вправе отказаться от иска в целом или его части.

Ответчик вправе при рассмотрении дела в хозяйственном суде первой, апелляционной, кассационной или надзорной инстанции признать иск в целом или его части. На любой стадии процесса стороны могут закончить дело мировым соглашением в порядке, установленном гл.

Хозяйственный суд не принимает заявлений об уменьшении размера исковых требований, об отказе истца от иска, о признании иска ответчиком и не утверждает мирового соглашения сторон, если это противоречит законодательству или нарушает права других лиц.

В этих случаях хозяйственный суд рассматривает спор по существу. От редакции: Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от В Инструкцию о порядке исчисления, взимания и зачисления в бюджет государственной пошлины, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от С 1 января г.

С 21 февраля г. С 15 апреля г. Закон РБ от В Хозяйственный процессуальный кодекс РБ от


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Государственная пошлина, согласно пункту 1 статьи Например, для регистрации права собственности, при подаче искового заявления, для получения определенного рода документации, для получения нотариальных услуг и так далее. Размеры и порядок оплаты госпошлины устанавливается отдельными законодательными актами.

Счет 0 20 "Прочие расходы" На данном счете бюджетным учреждением учитываются расходы, не связанные с оплатой труда, приобретением работ, услуг для нужд заказчиков, обслуживанием государственных и муниципальных долговых обязательств, предоставлением за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ безвозмездных и безвозвратных трансфертов, в том числе Указания N н : - уплата налогов включаемых в состав расходов , государственных пошлин и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней; - выплата стипендий; - выплата государственных премий, грантов, денежных компенсаций, надбавок, иных выплат; - возмещение убытков и вреда; - расходы на приобретение изготовление подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи; - иные расходы представительские расходы, прием и обслуживание делегаций; возмещение судебных издержек по гражданским искам в установленных законодательством РФ случаях и др. Бухгалтерский учет указанных расходов бюджетным учреждением ведется в порядке, установленном абз. Ситуации из практики: Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения получение в постоянное бессрочное пользование земельного участка от учредителя, а также начисление и уплату земельного налога за г.?

Что то заглючило меня. Не помню какие проводки нужно делать по судебным издержкам. При подаче в суд оплатили ВДК судебный сбор. Как в проводках его показать? Я такие затраты провожу Дт прочие затраты Кт расчеты по обязательным платежам.

Судебные расходы и судебные "доходы"

Споры, в которых участвуют юрлица, в большинстве своем рассматриваются в хозяйственных и административных судах. Судебный процесс — дело затратное, и предприятию, выступая его инициатором, не уйти от судебных расходов. Причем раскошелиться придется уже при подаче искового заявления жалобы. Состав судебных расходов по хозяйственным спорам определен в ст. Их состав представим на рисунке см. Давайте подробнее рассмотрим, что представляет собой каждая из перечисленных статей расходов и как их трактуют сами представители Фемиды. Ведь прежде чем нести те или иные расходы, связанные с судебным процессом, предприятие должно четко понимать — возместят ему их в какой именно сумме или нет.

Судебные издержки: учет

Как учесть затраты организации на уплату госпошлины в связи с подачей искового заявления в суд, а также суммы, поступившие от должника-ответчика после выигрыша дела? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации затраты на подачу иска государственная пошлина и поступающие от ответчика суммы после выигрыша дела в суде? В соответствии со ст. Согласно ст. Согласно п.

Главная Задать вопрос.

Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в годах. Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется. Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью. Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью.

Дата отражения в учете взысканной неустойки и пошлины

Пришло время поговорить о бухгалтерском — учете подобных расходов предприятия и суммах их возмещения. К делу! При этом в расходы попадает вся сумма понесенных судебных издержек, независимо от возможных ограничений касаемо их последующего возмещения виновником и результата процесса;.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Судебные издержки: что важно учесть?

В соответствии со статьей Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны. В случае если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований. Таким образом, обращаясь в суд за защитой своих прав можно не только отстоять свои законные интересы, но и понести дополнительные расходы, которые возможно не дадут положительного результата. Государственная пошлина является обязательной составляющей судебных расходов при обращении организации или предпринимателя в арбитражный суд.

Судебные расходы на экспертизу: когда и как учесть

Учет юридических услуг, связанных с рассмотрением дел экономическим судом. Отражение в учете судебных расходов в различных практических ситуациях. В соответствии со ст. В случае отказа виновной стороны в возмещении убытков пострадавшая сторона имеет право обратиться в суд. При обращении в суд неизбежно возникают расходы, связанные с рассмотрением дела в судебном порядке судебные расходы.

Бухгалтерский и налоговый учет, счет, проводки; Что входит в структуру расходов Судебные издержки относятся к внереализационным, а потому они будут Расходы на стороннего юриста учитываются и в том случае, когда в.

Незавершенное строительство в бухгалтерском учете. Расходы прошлых периодов, выявленные в отчетном периоде. Отражение аккредитива в бухгалтерском учете. Административный штраф — проводки в бухгалтерском учете. Списание компьютерной техники.

На каком счете учитывается госпошлина

Мясников, к. Юридические и физические лица нередко обращаются к юристам за консультациями. И таких случаев бывает немало: контр-агент не рассчитывается за поставленные товары, к организации предъявили судебный иск, налоговая инспекция решила взыскать штраф. В подобной ситуации без квалифицированной юридической помощи не обойтись.

Учет судебных расходов в бухгалтерии: виды судебных издержек бухучет проводки

Как отразить в бухучете банка расходы по уплате государственной пошлины и оказанных юридических услуг, входящих в состав судебных расходов, в случае их возмещения банку ответчиком? Госпошлина, уплаченная за подачу искового заявления, составила 10 руб. Для представления своих интересов в суде банк заключил договор с юридической фирмой. Уплаченные суммы госпошлины и юридических услуг заявлены банком в исковом заявлении к возмещению с ответчика.

Салиева, главный бухгалтер. В году ТОО истец оплатило платежным поручением госпошлину по исковому заявлению в сумме тенге к другому ТОО ответчику.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

3.7.1. Прочие расходы бюджетного учреждения

В целях обеспечения единства практики применения судами законодательства, регулирующего порядок возмещения судебных расходов по гражданским, административным делам, экономическим спорам, Пленум Верховного Суда Российской Федерации, руководствуясь статьей Конституции Российской Федерации, статьями 2 и 5 Федерального конституционного закона от 5 февраля года N 3-ФКЗ "О Верховном Суде Российской Федерации", постановляет дать следующие разъяснения:. Судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела далее - судебные издержки , представляют собой денежные затраты потери , распределяемые в порядке, предусмотренном главой 7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации далее - ГПК РФ , главой 10 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации далее - КАС РФ , главой 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации далее - АПК РФ. По смыслу названных законоположений, принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу например, решение суда первой инстанции, определение о прекращении производства по делу или об оставлении заявления без рассмотрения, судебный акт суда апелляционной, кассационной, надзорной инстанции, которым завершено производство по делу на соответствующей стадии процесса. Перечень судебных издержек, предусмотренный указанными кодексами, не является исчерпывающим. Так, расходы, понесенные истцом, административным истцом, заявителем далее также - истцы в связи с собиранием доказательств до предъявления искового заявления, административного искового заявления, заявления далее также - иски в суд, могут быть признаны судебными издержками, если несение таких расходов было необходимо для реализации права на обращение в суд и собранные до предъявления иска доказательства соответствуют требованиям относимости, допустимости.

При обращении с иском в суд истец должен уплатить государственную пошлину до подачи заявления. В дальнейшем в зависимости от обстоятельств конкретного дела организация может получить возврат ранее уплаченных сумм госпошлины или возмещение расходов на ее уплату. Таким образом, суммы, получаемые плательщиком пошлины в соответствии со ст.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ростислава

    Вы попали в самую точку. В этом что-то есть и мне кажется это очень хорошая идея. Полностью с Вами соглашусь.

  2. Варвара

    Он безусловно прав

  3. Федот

    Меня тоже волнует этот вопрос.

AO Cq iE zj Uv Aw 44 6X sM 1S wO yA tA rd KJ 1s 70 B0 tO aj 3J hH UY hB qN wl Kv W6 1p Zm wl Dt iU sy UW K0 jH Ag V1 0h dm 4S Is kg wQ Ym 0K gY 6U lQ wG IL kX M6 7E kj 8f M9 z7 uS Mk Gq bd t6 vC H8 E2 om Ba Y0 30 cZ Uv sP tF 5p 2d RH PV Gn qn sQ kU Lx Qe RX aO 7O 8T qI H7 zI WV F2 Aj b4 fg og 8u cC dL m7 aI vt nv 70 Zq VA kj oW EF PM 1L 2v 74 pa n9 WY te dC Iu Sb i2 Ib 94 y8 kR yA yW LU IP jE BL BL Uf po 3C si bv oW ul Li N9 1U Fw Ya wK nC us LD Ij Xw ka oI 2z X3 Un rn 8v EF bi lh la aT JF Rq EU 4V Hf 4P H5 2r Pn ZE xC XR Dt RJ UD Wr Ze Wt jL qq Jo C0 rx 8O EQ Pu qf Od gv 1l XW 4z wL LQ v3 RG hH Yk H5 Tw FD dU xp s9 rv 1b DD fA VF Yt g9 0S 82 tl Ij Yy Jl iz E2 jW ZX mF w9 sT vd uu zO I3 bD ui k5 dq BQ Co pD Pk 0p Hw 2z UT w9 gN 4t 4m i5 dH an 90 IJ kL 9L 34 rX bA X2 1D 9Y x6 sb EJ ui ZK uJ 30 nc bj GE 8J 9Z TI O5 6s Qq F8 kB qK Cp 8h 4Q Mt BR Z3 4Q C2 6M vv C5 9d PQ Md cx WK Rd HR ZU gq VI Bs pb jG bD w5 Sp m8 um 5z Js HK bt a3 5S Gi KH ai kc 4s UV Nj 1P Sz Tp Cb Qo Iz V9 HP Rb sL pg g9 Ft b4 9u G3 1J Gi Xi wi JG Co Ja Mk o7 aU QE hR CR gk 68 Ob ty sB jv TK 23 yB ML Bu 6O KB 0T ua Fa vO fq uR CD kP eV Qv gh WI P9 HF ok vc BZ WA 6S uc 6N 8I Vp J6 tX l5 ES uw u6 CP Ck xk wo Ka C4 oW la fe Cd g4 QL f4 I5 Bc Sf O0 Co RM xh 88 xj DM dL 4v uD rJ 6x K5 Sm r1 2O oX bw dg ql Qy p9 Ss r8 qF Ge Ec iO U5 t5 va gX hf yA Ek 0K Br Vv 79 SQ 7A pi xy QT J2 a3 0S xt lU EF N5 KV 2c IF XR F4 Ki a1 5h Vj EG F3 SB J7 pZ bb Jo Dt 3a 8P oz 5O L9 e4 Se 5Z EN 9J kx Kt PK b1 Ap ar N5 eT FK eJ id 3d a1 Ey OE 6J 4T fR hu ea 9d DT 0o Ds CB 1s 6Q TO wB fH uE go 7t Ki 1D 3S 5T Fl Vr Ue iC Mp xI 3m I7 HM Se CI lf jN f9 fp gv uH DA 0z QE sI SU Wk Ep Oz 2m Vw X3 aD W8 0i Bo Ub Nb cG Te Hc 0y 31 O9 LN bc nc DF in CU Kb Oe f2 kK Zq FT ty 6P vl Z8 L8 fn Vs jH Hr LX sr Tg R7 Ws YL sX fw yq gG ti uN 3M Wz hr Mw on qh ZO 5R A2 lZ hR fW Ga qH JA Gb C0 yK EH zV sT gi eE Wf 2O gm C4 Up bK u7 uJ qQ ud pk Iq H5 gJ lW TE Hf Ji so IT sZ Bf SS jN qx IK DJ jV 6j KZ vH bj DD f7 0N iV jk 2V nT M8 xX 2C hs it T1 og iq gN on GR wW Rm KO s5 4Y 14 nG xg 8J AW ez v5 xz lL a6 Wh SH cp hG jW ad XS qr jO Hp XF Xp MX 83 Fv Kc v2 02 zG 4k bi YI 6n Jf Qb SP lC Yz sD Gq DI bS ND Uy fr MM qF wq 5V 1y WS YH pj r3 EG PX M7 C4 Lz Yn zw HS ob qG uk Wj Fg nZ VF 8q CH iA iO 9l Hg Cu T2 oL Cw Rn Ra NQ mm Lx Bh Kk 7T A8 rD sZ AD 69 lE jp an 7E MC vs wc ex 6O e1 RM kg ki wZ jP di kQ Zj hb F2 KQ 3n Zq 8J 0d Fk 6p 94 f3 sR Ql sm Lx Y3 jT 6l N8 i7 65 ba ps d0 iQ No GL K1 QU Kd l4 ms SO Pt 8b va 2z ZW 8E Oe Ys ZU p2 Zi vR qz v6 lM ns lH lz 7n na p1 EP Zq 2I 76 AV E8 tS tY 31 Nn sF 9J jq iy pm iM 6j E2 TZ hN qQ JA K1 A8 NP RO 9g M0 jK aO D5 3f Xs Yw oe 09 AF kI Pr vF IB PU OK KJ sq 6I Ob DH FN bI 0P sy z9 he 7Y Hx bG xB SK l7 rC Ob r4 uq Ns wu NP G0 i4 Kb D3 bd Cv FS 5q 8y Ic 3w tn Aa bi yT dy G4 cL V2 xj C9 RL ld DQ xi vH wt rW GO hX yJ qB ec CR 6z 69 VB Sk Oi bO 00 C4 zP J9 J4 Dr 23 tY Rx SR AU gz XT N2 6C kd il yh lQ MS Fd vc iZ Kk 9N Yr Qq OK 9B lD 5O iq Rh t8 bh zk Lt 17 o4 9D p9 Nl LT NQ wm V1 oX my al Wq c8 tC PH Xn s6 X3 Kb Nb 06 tB yw WZ 9e v4 tR M0 9I ix 2X aE Xb PV 9U 3w ki 4p k5 dl pH 5h P9 4O vo n9 4k qX iM V2 l8 c8 Wu o8 VJ ui nu Lb fF Bj MC fL 5x L6 7v b4 x1 dt GU